對于實行全(quan)面預算(suan)的(de)(de)企(qi)業來說，為了防止預算(suan)的(de)(de)編制和管理流于形式，應當設(she)置專門(men)的(de)(de)機構，制定專門(men)的(de)(de)管理制度流程來負責預算(suan)的(de)(de)編制和管理。

（一）預算管理(li)的組織機構設置

機(ji)構設(she)置(zhi)方面(mian)，通常需(xu)要設(she)置(zhi)全面(mian)預算(suan)管理決策(ce)機(ji)構、工(gong)作(zuo)機(ji)構和執(zhi)行(xing)單位(wei)三個層次的基本架構。

1. 決策機構：預算管理委員(yuan)會(hui)

預算管(guan)理委(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)是全面(mian)預算管(guan)理的(de)決策機構(gou)和總(zong)體(ti)管(guan)理機構(gou)。預算管(guan)理委(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)成員(yuan)由企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)及內部(bu)相(xiang)關部(bu)門負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)組成，總(zong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師或分管(guan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)應當協助企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)負(fu)責(ze)企(qi)業(ye)全面(mian)預算管(guan)理工作(zuo)(zuo)的(de)組織(zhi)領導。具體(ti)而(er)言，預算管(guan)理委(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)一般(ban)由企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)（董事(shi)長或總(zong)經理）任主任，總(zong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師（或財務總(zong)監、分管(guan)財會(hui)(hui)(hui)工作(zuo)(zuo)的(de)副總(zong)經理）任副主任，其成員(yuan)一般(ban)還(huan)包括各副總(zong)經理、主要職能(neng)部(bu)門負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)，以及分（子）公(gong)司/SBU負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)等。

預算管理(li)委員會的主(zhu)要職責主(zhu)要包括以下幾(ji)個方面：

（1）制定企業全面預算(suan)管理(li)制度，包括預算(suan)管理(li)的政策(ce)、流程、措施、具體要求等(deng)；

（2）根(gen)據企業戰略規劃(hua)和年(nian)度經(jing)營(ying)目(mu)(mu)(mu)標(biao)，擬定(ding)預(yu)算目(mu)(mu)(mu)標(biao)，并確定(ding)預(yu)算目(mu)(mu)(mu)標(biao)分解方案、預(yu)算編(bian)制(zhi)指南等；

（3）組織預算(suan)編(bian)制，綜(zong)合平衡(heng)預算(suan)草案；

（4）批準并下達正式的年度預算(suan)；

（5）協調解決預算編(bian)制(zhi)和(he)執行(xing)中的(de)重大問題；

（6）審議預(yu)算調(diao)整方案，依據授權進行審批；

（7）審議預(yu)算考核和獎懲方案；

（8）對(dui)企業全面預算的總(zong)體執(zhi)行(xing)情況進行(xing)考(kao)核；

（9）其他全面(mian)預(yu)算管理事宜。

2. 工(gong)作機構：全面(mian)預算管理工(gong)作小組

通常(chang)情(qing)況下，預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)并非(fei)常(chang)設(she)(she)(she)機構(gou)，企業應當在預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)下設(she)(she)(she)立預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)(zuo)機構(gou)，以(yi)履行預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)的(de)日常(chang)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)職責。預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)(zuo)機構(gou)一般設(she)(she)(she)在財務部門，其組長一般由總會(hui)(hui)計師（或財務總監、分管(guan)(guan)(guan)(guan)財會(hui)(hui)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)副總經理(li)(li)）兼任，小(xiao)組成員(yuan)既包括財務部門預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)相關人員(yuan)，還應包括市場、銷售、計劃(hua)、生產、研(yan)發、人力資源、行政等部門負責預算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)人員(yuan)。

全面預算管理工作(zuo)小組(zu)的主要(yao)職責(ze)一般包括：

（1）根(gen)據(ju)法律法規及政策變化，結合內外部(bu)經營(ying)環境變化，起草(cao)或優化全面預算管(guan)理(li)制(zhi)度草(cao)案，并(bing)提交全面預算管(guan)理(li)委員會審批(pi)發布；

（2）擬定(ding)年度預(yu)(yu)算(suan)總目(mu)標(biao)分解(jie)方案，起草年度預(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)指南，報全(quan)面預(yu)(yu)算(suan)管理委員會審定(ding)；

（3）牽頭組織各級預算(suan)單位開展預算(suan)編制工(gong)作，并給予專(zhuan)業的(de)方(fang)法指導和咨詢；

（4）預審各預算(suan)單位的預算(suan)初(chu)稿，進行(xing)綜合平衡，并提出修(xiu)改意(yi)見和建議；

（5）匯總編制企業全面預算草案，提交預算管(guan)理委員會(hui)審查；

（6）檢查(cha)落(luo)實(shi)企業(ye)預(yu)算執行(xing)情況；監測(ce)預(yu)算管理(li)制度(du)的有效性；

（7）定期匯總、分(fen)析各預(yu)算(suan)(suan)單(dan)位預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況，并(bing)向預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理委員(yuan)會提(ti)交預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)分(fen)析報告，為委員(yuan)會下一步決策(ce)擬定建議方(fang)案(an)；

（8）受理(li)各預(yu)算單位的預(yu)算調整(zheng)(zheng)申請(qing)，根據企業預(yu)算管理(li)制(zhi)度進行(xing)審查，并制(zhi)定年度預(yu)算調整(zheng)(zheng)方案，報(bao)預(yu)算管理(li)委員(yuan)會審議；

（9）協調解決企業預算編(bian)制和執行中(zhong)的有關問題，并給予專業指(zhi)導意(yi)見；

（10）起草預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；

（11）組織開展(zhan)企業內部(bu)各(ge)職能部(bu)門(men)、所屬分（子(zi)）企業等二(er)級(ji)預算(suan)執行單位的預算(suan)執行情(qing)況考核，提(ti)出考核結果和獎懲建議(yi)，報(bao)預算(suan)管理委員會審議(yi)；

（12）預算管理委員會(hui)授權的(de)其他工作。

3．執(zhi)行單位：各部門

全(quan)面預(yu)算(suan)執行(xing)單(dan)位是(shi)在企業(ye)(ye)(ye)經營中(zhong)承擔相(xiang)應(ying)經營責(ze)任(ren)，并享有(you)相(xiang)應(ying)權(quan)利(li)和利(li)益的(de)企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)單(dan)位，包(bao)括企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)各部(bu)門、所屬(shu)分（子）公司、SBU等。企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)預(yu)算(suan)責(ze)任(ren)單(dan)位的(de)劃分應(ying)當遵循分級分層、權(quan)責(ze)利(li)相(xiang)結合、責(ze)任(ren)可控(kong)、目標一致的(de)原則，并與企業(ye)(ye)(ye)的(de)組織機構設(she)置相(xiang)適應(ying)。根據權(quan)責(ze)范圍，企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)預(yu)算(suan)責(ze)任(ren)單(dan)位可以分為(wei)投(tou)資中(zhong)心(xin)、利(li)潤中(zhong)心(xin)、成本中(zhong)心(xin)、費用(yong)中(zhong)心(xin)和收入中(zhong)心(xin)。預(yu)算(suan)執行(xing)單(dan)位在預(yu)算(suan)決策部(bu)門和工(gong)作(zuo)部(bu)門的(de)指導下，組織開(kai)展本部(bu)門或本企業(ye)(ye)(ye)全(quan)面預(yu)算(suan)的(de)編制工(gong)作(zuo)，嚴格執行(xing)批準下達的(de)預(yu)算(suan)。

各預算執行單位的主(zhu)要職(zhi)責(ze)一般(ban)包括：

（1）提供(gong)編(bian)制預算的各(ge)項基礎資料和數據；

（2）負責本單位全面預(yu)算的編制(zhi)和上報工作；

（3）將本單位預算指標層(ceng)層(ceng)分解，落實到各(ge)部門、各(ge)環節(jie)和各(ge)崗位；

（4）嚴格(ge)執行經(jing)批準的預(yu)算，監督檢查(cha)本單(dan)位預(yu)算執行情況(kuang)；

（5）及時分析、報告本單(dan)位的預算執(zhi)(zhi)行(xing)情況，解決預算執(zhi)(zhi)行(xing)中出(chu)現(xian)的問題(ti)；

（6）在內外部環境發生(sheng)變化時，綜合考量之前的(de)預算(suan)基礎條件(jian)變化情(qing)況，結合企業預算(suan)管理制(zhi)度，提出預算(suan)調整申(shen)請；

（7）組織實(shi)施本(ben)單位內部的預算考核和獎(jiang)懲工(gong)作；

（8）配合預(yu)算決策部(bu)門和工(gong)作部(bu)門，做好企業總預(yu)算的綜合平衡、執行(xing)監控、考核獎懲等工(gong)作；

（9）執行預算決策部門和工作(zuo)部門下達的其(qi)他(ta)預算管理任務。

綜上所述，各預算(suan)執行單(dan)位負(fu)責(ze)人應當對本(ben)單(dan)位預算(suan)的執行結果負(fu)責(ze)，預算(suan)工作(zuo)(zuo)單(dan)位應當對本(ben)企業預算(suan)管理工作(zuo)(zuo)的總體過程負(fu)責(ze)，預算(suan)決策單(dan)位應當對本(ben)企業預算(suan)管理的總體結果負(fu)責(ze)。