設立和(he)平衡各(ge)種目標，確(que)實也需(xu)要一定程度的(de)機械(xie)性表達方(fang)法(fa)。預算，尤其是用(yong)于管(guan)理(li)和(he)資本支出的(de)預算，就是這樣一種方(fang)法(fa)。

　　預算(suan)(suan)通(tong)常被認為是(shi)(shi)一種財(cai)務流程(cheng)，但(dan)(dan)只有(you)數字符(fu)號具有(you)財(cai)務特征，預算(suan)(suan)決(jue)策(ce)則具有(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)家特征。現(xian)在(zai)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)研發費用或廣告費用等(deng)(deng)所(suo)(suo)謂(wei)的(de)(de)管理支(zhi)(zhi)出以及(ji)新工廠等(deng)(deng)資(zi)(zi)本(ben)支(zhi)(zhi)出，通(tong)常被認為是(shi)(shi)彼此完全獨立的(de)(de)，但(dan)(dan)這(zhe)種區分僅僅是(shi)(shi)會計（和稅收）上(shang)的(de)(de)虛構(gou)，容(rong)易造(zao)成誤導。實際上(shang)，兩種支(zhi)(zhi)出都是(shi)(shi)把稀(xi)缺資(zi)(zi)源投入(ru)不確定的(de)(de)未來(lai)(lai)，從經(jing)濟上(shang)看都是(shi)(shi)對未來(lai)(lai)進行投資(zi)(zi)的(de)(de)資(zi)(zi)本(ben)支(zhi)(zhi)出。如果企(qi)(qi)業(ye)(ye)要取得成功，這(zhe)些支(zhi)(zhi)出必須體現(xian)圍繞(rao)生存目標(biao)的(de)(de)共同基本(ben)決(jue)策(ce)。當前我們對預算(suan)(suan)的(de)(de)關注主要放在(zai)工資(zi)(zi)等(deng)(deng)所(suo)(suo)謂(wei)的(de)(de)可(ke)變(bian)支(zhi)(zhi)出上(shang)，而不是(shi)(shi)管理支(zhi)(zhi)出，從歷史(shi)上(shang)看，可(ke)變(bian)支(zhi)(zhi)出的(de)(de)數額最大，但(dan)(dan)無論數額大小，圍繞(rao)管理支(zhi)(zhi)出的(de)(de)決(jue)策(ce)決(jue)定了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)未來(lai)(lai)。

　　那(nei)些與(yu)內部部門或生產部門直接相關(guan)，且以某種方式固定(ding)(ding)下來的(de)費(fei)用，是(shi)會計中所謂的(de)可變支(zhi)出，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)對此幾乎無法控(kong)制，只能緩慢(man)地加以調整。管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)能夠改變的(de)是(shi)生產數量和人工成本(ben)(ben)之間的(de)關(guan)系。具有諷刺意味(wei)的(de)是(shi)，盡(jin)管(guan)(guan)(guan)人工成本(ben)(ben)中的(de)大(da)部分都是(shi)固定(ding)(ding)的(de)附加福(fu)利，但(dan)我(wo)們仍舊將其視為可變支(zhi)出。實(shi)際上在(zai)任何一段(duan)時期內，這(zhe)些支(zhi)出都不能輕易變動。當然(ran)，與(yu)過(guo)去的(de)決策有關(guan)的(de)支(zhi)出，即固定(ding)(ding)支(zhi)出，情(qing)況更是(shi)如此。無論是(shi)過(guo)去的(de)資本(ben)(ben)投資成本(ben)(ben)、地方稅費(fei)還是(shi)保護資產所需的(de)保險(xian)費(fei)用，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)都無法取消(xiao)。這(zhe)些都超出了(le)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)的(de)控(kong)制范圍(wei)。

　　管理層能夠掌(zhang)控的(de)是(shi)用(yong)于(yu)未(wei)來(lai)的(de)支出(chu)。資本支出(chu)和管理支出(chu)體現了管理層的(de)風險決策，具體來(lai)說(shuo)，這些支出(chu)涵蓋設施設備、研究和銷售規劃、產(chan)品開發和人員開發、管理和組(zu)織、客(ke)服、廣告等(deng)方(fang)面。資本支出(chu)預(yu)算和管理支出(chu)預(yu)算是(shi)企業對其目標做(zuo)出(chu)真(zhen)正決策的(de)領(ling)域。